+7 (499)  Доб. Москва и область +7 (812)  Доб. Санкт-Петербург и область

Договор купли продажи векселя и ндс

Договор купли продажи векселя и ндс

Условие о процентах может быть предусмотрено только в векселях, которые подлежат оплате сроком по предъявлении или во столько-то времени от предъявления. По общему правилу проценты начисляются со дня составления векселя ст. Размер процентов, причитающихся вам по векселю, может оказывать влияние на величину определяемой вами налоговой базы по реализованным товарам работам, услугам. В частности, с суммы превышения фактически полученного вами процентного дохода над размером процента, рассчитанного исходя из ставок рефинансирования, которые действовали в соответствующих периодах, вы должны заплатить НДС пп.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Вексель как средство платежа и НДС

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Договор купли продажи собственного векселя не введенного в оборот, допустимо ли это

Согласно ст. Дополнительно НДС облагаются операции по передаче выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, выполнение СМР для собственного потребления, а также ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Это конкретные операции и для дальнейшего изложения мы их не будем принимать во внимание. Таким образом, все возможные операции можно разделить на операции, признаваемые реализацией передачей и операции, которые не являются реализацией.

Не все операции реализации облагаются НДС. Никакие другие операции, кроме перечисленных в ст. Таким образом, операции, которые не являются реализацией, не облагаются НДС, но при этом одновременно не являются и операциями, необлагаемыми НДС освобожденными от налогообложения в смысле, придаваемом этому термину гл.

Этот вывод потребуется нам в дальнейшем. Особенности налогообложения НДС при вексельных операциях В статье будут рассмотрено налогообложение операций с векселями третьих лиц. В зависимости от условий конкретной сделки, такой вексель может выступать в одной из трех "ролей": - как средство платежа деньги ; - как ценная бумага товар ; - как заемное обязательство. Этих ситуации не сводимы друг к другу и поэтому для правильного применения налогового законодательства их следует четко разделять.

Использование векселя как платежно-расчетного средства В соответствии со ст. Расчеты векселями - допустимая законодательством и широко применяемая в деловом обороте форма расчетов. Расчеты векселями третьих лиц например, банковскими обладают всеми преимуществами наличных расчетов, при этом на них не распространяются ограничения, установленные для наличных расчетов денежными средствами. Любое расчетно-платежное средство - это заменитель денег, "частные" деньги.

Формально деньги - это часть имущества и по общему правилу передача денег влечет и переход права собственности на них. Однако, такая передача не может быть признана реализацией, это расчеты, способ исполнения обязательства, а не реализация. Налогообложение НДС операций по передаче расчетно-платежных средств при исполнении покупателем своих обязательств по оплате приведет к невозможности получения вычетов.

Заметим, что как расчетно-платежное средство векселя аналогичны чекам. Для обоснования такого вывода достаточно сравнить определение чека ст. Согласно п. Поскольку чек - это не российская валюта, то формально передача чеков должна облагаться НДС. Таким образом, формальное соблюдение норм налогового законодательства приводит к фактическому запрету на применение разрешенных законодательством неденежных форм расчетов. В этом случае денежное обязательство по договору следует считать прекращенным на основании статьи 409 ГК отступное , либо на основании статьи 414 ГК новация.

Передача векселя на согласованных условиях приводит к прекращению денежного обязательства. Поэтому на передачу векселя, применяемого как средство расчетов, следует распространить процитированную норму п. Сделанный вывод подтверждается арбитражной практикой см. И, наконец, последний вопрос - о цене векселей" как "частных" денег. Цена векселя третьих лиц в расчетах согласно п.

Цена векселя, определяющая размер оплаты за полученный товар, может быть как меньше, так и больше номинальной стоимости, указанной в векселе. Вексель имеет двойственную природу: он является и ценной бумагой, и средством платежа. Если вексель используется организацией исключительно как средство платежа для осуществления расчетов с контрагентами , то выбытие векселя в этом случае не является реализацией ценной бумаги.

В этом случае оплата и вычет входного НДС в соответствии с требованиями налогового законодательства производятся по правилам общеустановленного порядка налогообложения ст. Суд обоснованно указал, что для целей налогообложения п. Таких условий договоры, заключенные Обществом, не содержат, а передача векселей по заключенным договорам представляет собой форму расчетов по обязательствам.

Не обоснован также и довод кассационной жалобы ответчика о неправильном применении судом п. При таких обстоятельствах отсутствие в актах приема-передачи векселей выделения НДС отдельной строкой не может служить основанием к отказу в применении налоговых вычетов.

Не согласившись с указанным решением инспекции, налогоплательщик обратился в суд с настоящим заявлением, полагая, что им соблюдены все условия, предусмотренные ст.

Удовлетворяя заявленные требования, суд обеих инстанций, исследовав имеющиеся в деле доказательства и дав им надлежащую правовую оценку в соответствии со ст. Кассационная инстанция поддерживает выводы арбитражного суда, при этом исходит из следующего. В соответствии с требованиями ст. Факт наличия у ЗАО счетов-фактур, оплаты приобретенных товаров работ, услуг по общехозяйственным расходам подтверждается материалами дела и не отрицается налоговым органом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что в проверяемом периоде ЗАО осуществляло оптовую торговлю материалами, сырьем, оборудованием согласно заключенным договорам купли-продажи. По условиям договоров общество производило оплату за продукцию как денежными средствами, так и векселями третьих лиц. Передача векселя поставщику товаров прекращало денежное обязательство по оплате данного товара, то есть целью ЗАО при заключении сделок купли-продажи являлось приобретение права собственности на материалы, сырье и оборудование, но не передача права собственности на вексель.

Как правомерно отмечено судом, действующее гражданское и налоговое законодательство предусматривают возможность осуществления расчетов по договорам купли-продажи, выполнения работ, оказания услуг путем передачи векселей, соответственно, вексель в данном случае выступает как средство платежа, а не как предмет договора купли-продажи товар.

Кассационная инстанция соглашается с выводами суда апелляционной инстанции о недоказанности налоговым органом фактов заключения обществом договоров купли-продажи векселей.

С учетом изложенного, утверждение инспекции о том, что переход права собственности на векселя в результате их передачи иному лицу в счет оплаты товаров работ услуг является реализацией векселей и не подлежит налогообложению, в связи с чем следует применять правила п. Таким образом, право налогоплательщика на налоговый вычет по налогу на добавленную стоимость поставлено в зависимость от факта уплаты суммы налога при приобретении товара работы, услуги.

В том случае, если в качестве оплаты налогоплательщик передает не денежные средства, а иное имущество, сумма налога, фактически уплаченная налогоплательщиком, определяется не по стоимости товара работ, услуг , оплачиваемого налогоплательщиком, а исходя из балансовой стоимости имущества, переданного в счет оплаты. Налоговое законодательство не содержит определения балансовой стоимости, поэтому согласно ст. В силу ст. Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его приобретение.

Следовательно, при использовании в расчетах за товары работы, услуги векселя третьего лица размер налогового вычета будет соответствовать фактически произведенным расходам на его приобретение. В данном случае, судами установлено, что общество осуществляло передачу векселей третьих лиц поставщикам товаров в счет уплаты кредиторской задолженности.

При таких обстоятельствах вывод судебных инстанций о том, что передача векселя кредитору за приобретаемые у него товары не является реализацией в значении, придаваемом ст.

В соответствии со ст. Из положений п. При рассмотрении спора по существу судами установлено, что обществом в оплату за товары работы, услуги поставщикам передавались векселя банка, являющиеся финансовыми векселями, и использовались как средства расчетов за поставленный товар. С учетом изложенного вывод судов о правомерности предъявления обществом сумм НДС к вычетам по приобретенным товарам работам, услугам , оплаченным финансовыми векселями, является правильным.

Довод инспекции о методике применения установленного в п. Поскольку реализация векселей освобождена от уплаты налога на добавленную стоимость, Общество, осуществляя реализацию товаров как облагаемую, так и не облагаемую этим налогом, обязано в соответствии с п.

Отсутствие раздельного учета привело к необоснованному возмещению налога, уплаченного продавцам товаров, оплаченных векселями. В силу п. Вексель как ценная бумага относится к объектам гражданских прав и является товаром ст.

Вместе с этим на основании ст. К купле-продаже ценных бумаг и валютных ценностей положения, предусмотренные настоящим параграфом, применяются, если законом не установлены специальные правила их купли-продажи. Согласно статье 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи. Условие договора купли-продажи о товаре считается согласованным, если договор позволяет определить наименование и количество товара.

Из смысла приведенных норм следует, что реализация векселя, как любого товара, предполагает наличие договора купли-продажи между сторонами сделки, в котором выражено волеизъявление покупателя и продавца именно на передачу в собственность ценной бумаги, а также указывается наименование, количественные и иные характеристики реализуемого товара.

Арбитражный суд Ивановской области, всесторонне и полно исследовав обстоятельства дела и представленные доказательства, установил, что ООО, осуществляя по договору купли-продажи покупку газа, в счет оплаты продукции передавало продавцам векселя третьих лиц. Доказательств того, что в договоре поставки газа стороны предусматривали операции по обмену товара на ценные бумаги или другие операции с векселями, налоговым органом не представлено.

Таким образом, суд сделал правильный вывод о том, что в рассматриваемом случае вексель выступал как средство платежа за приобретенный Обществом газ и правомерно признал решение налогового органа от 02. Оспариваемое решение не содержит ссылок на обстоятельства, ставящие под сомнение добросовестность общества как налогоплательщика при осуществлении права на применение налоговых вычетов, в привлечении его к ответственности за совершение налогового правонарушения отказано.

Спор между сторонами касается размера налоговых вычетов, подлежащих применению обществом. В соответствии с п. Как следует из материалов дела, общество предъявило к вычету суммы налога на добавленную стоимость, указанные поставщиками в выставленных ими счетах-фактурах. Согласно пункту 2 той же статьи при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактически уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ , переданного в счет их оплаты.

Оценка имущества, приобретенного за плату, осуществляется путем суммирования фактически произведенных расходов на его покупку. Как предусмотрено п. Первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на их приобретение, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов кроме случаев, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

Фактическими затратами на приобретение активов в качестве финансовых вложений являются, в частности, суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу. Следовательно, общество правомерно определило балансовую стоимость приобретенного векселя, исходя из цены его приобретения, согласованной сторонами в договоре купли-продажи.

Позиция же налогового органа, отождествляющего балансовую и номинальную стоимость векселей, не основана на законе. Особенности налогообложения НДС при реализации векселя Итак, передача векселя третьих лиц в оплату товаров, работ, услуг не является реализацией. Однако вексель как и любая другая ценная бумага может быть передан реализован не с целью оплаты товаров, а для получения денежных средств.

Очевидно, что в этом случае происходит реализация векселя как ценной бумаги, а продавец векселя получает выручку от реализации. Счета-фактуры по операциям реализации ценных бумаг не составляются п. Если продавец несет расходы, которые связаны как с получением облагаемой НДС выручки, так и с получением необлагаемой НДС выручки от реализации векселей , то он обязан вести раздельный учет и распределить "входной" НДС по таким расходам в порядке, предусмотренном п.

При этом указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период. Как усматривается из материалов дела и о чем указано арбитражным судом, ОАО в соответствии с п.

При этом в книге покупок отсутствуют затраты, которые образуют себестоимость ценных бумаг, нет товаров, частично используемых в производстве и реализации облагаемой продукции и в реализации ценных бумаг, операции по которым освобождены от налогообложения. Затраты по счетам-фактурам, перечисленным в книге покупок образуют себестоимость проданных товаров, а не ценных бумаг. Оборотная ведомость по счету 26 "Общехозяйственные расходы" не корреспондируется со счетом 58 "Финансовые вложения".

Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров работ, услуг , операции по реализации которых подлежат налогообложению освобождены от налогообложения , в общей стоимости товаров работ, услуг , отгруженных за налоговый период. При этом налогоплательщик обязан вести раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, используемым для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению освобожденных от налогообложения операций.

При отсутствии у налогоплательщика раздельного учета сумма налога по приобретенным товарам работам, услугам , в том числе основным средствам и нематериальным активам, вычету не подлежит и в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций налога на доходы физических лиц , не включается. Налоговым органом рассчитана пропорция в соответствии с п. Учитывая, что Обществом не велся раздельный учет сумм налога по приобретенным товарам работам, услугам , суд обоснованно сделал вывод, что налоговый орган, доначисляя НДС правомерно руководствовался абз.

Фактическая оплата векселя третьего лица, используемого в расчетах за товары работы, услуги , не является условием для принятия к вычету сумм НДС, уплаченных поставщикам Суть проблемы Порядок применения налоговых вычетов при использовании в расчетах за приобретенные товары работы, услуги векселя третьего лица, установлен в пункте 2 статьи 172 НК РФ. В соответствии с данной нормой при использовании налогоплательщиком собственного имущества в том числе векселя третьего лица в расчетах за приобретенные им товары работы, услуги суммы налога, фактические уплаченные налогоплательщиком при приобретении указанных товаров работ, услуг , исчисляются исходя из балансовой стоимости указанного имущества с учетом его переоценок и амортизации, которые проводятся в соответствии с законодательством РФ , переданного в счет их оплаты.

Согласно ст. Дополнительно НДС облагаются операции по передаче выполнение работ, оказание услуг для собственных нужд, выполнение СМР для собственного потребления, а также ввоз товаров на таможенную территорию РФ. Это конкретные операции и для дальнейшего изложения мы их не будем принимать во внимание. Таким образом, все возможные операции можно разделить на операции, признаваемые реализацией передачей и операции, которые не являются реализацией.

Операции с векселями и НДС

Согласно п. Реализация ценных бумаг не облагается НДС подп. Товар — имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации п. Под имуществом НК РФ понимает виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , которые в соответствии с Гражданским кодексом РФ относятся к имуществу. Вексель как разновидность ценной бумаги является имуществом для целей налогообложения. Передача векселя в оплату за полученный товар влечет переход права собственности на вексель. Следовательно, передача векселя в оплату — реализация векселя, которая не облагается НДС.

Учитываем выбытие векселя

Резолютивная часть постановления объявлена 24 марта 2010 года. Постановление в полном объеме изготовлено 31 марта 2010 года. Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в составе: председательствующего Гуляковой Г. Решением Арбитражного суда Свердловской области от 21. Не согласившись с судебным актом, Инспекция обратилась с апелляционной жалобой с дополнениями к ней, в которой просит решение суда отменить, в удовлетворении заявленных требований отказать, ссылаясь на неправильное применение судом норм материального права, неполное выяснение фактических обстоятельств по делу, и как следствие несоответствие выводов суда фактическим обстоятельствам дела. Также заявитель жалобы указывает на нарушение судом норм процессуального права.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 4.1. Основные положения по купле продаже
Дата размещения статьи: 15.

В момент предъявления векселя к оплате делаются две проводки: Дебет счета 76 Кредит счета 62 субсчет "Векселя полученные" — 12 у. В момент получения денег по векселю делается проводка: Дебет счета 51 Кредит счета 76 — 13,2 у. Согласно п. Отсюда прямо следует, что заемщик в учете должен начислять задолженность по полученным займам ежемесячно. В пункте 73 говорится о задолженности по "полученным займам", то есть даны прямые указания по учету процентов у заемщика. При этом таких прямых указаний по учету процентов у кредитора нет. Таким образом, требования п.

Когда нужно вести раздельный учет по НДС при операциях с векселями (Мясников О.)

Как облагаются НДС операции с векселями Передача векселя в оплату приобретаемого товара — явление довольно распространенное для украинских предприятий. Давайте выясним, какие НДС-последствия ожидают участников такой сделки на каждом этапе ее осуществления. Так, в соответствии с п.

.

.

(без учета НДС), Лот No Векселя «VOLMINSTER LIMITED» на сумму с и не заключения договора купли-продажи с единственным участником.

Наши публикации

.

Как облагаются НДС операции с векселями

.

.

.

.

.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Ирина

    Я тоже временами такое вижу, но как-то ранее не придавала этому значения.

  2. Беатриса

    Вы попали в самую точку. Мысль отличная, согласен с Вами.

  3. Трофим

    выше нос

  4. distnala

    По моему Вам нужно чаще отдыхать, очень уж Вы заработались.

  5. Ия

    а в каком это городе,какой стране??очень креативненько!!!!!)))))

© 2019 dalregiongaz.ru